Ghid SRL · Procese
Cum se calculează taxele unui PFA în 2026, pas cu pas
Trei obligații, trei baze diferite. Ordinea în care le calculezi schimbă rezultatul, iar pragul de la care pornește totul nu este salariul minim de azi.
- ghid practic
Capitolul 1 din 8
Răspunsul scurt: trei obligații care nu au aceeași bază
Un PFA datorează impozit pe venit de 10%, contribuția la pensie CAS de 25% și contribuția la sănătate CASS de 10%. Cotele sunt simple, dar fiecare se aplică altei baze: CASS pornește de la venitul net realizat, CAS de la o bază pe care o alegi între praguri, iar impozitul de la venitul net rămas după ce scazi contribuțiile deductibile.
De aceea „cât plătește un PFA” nu are un răspuns procentual unic. Două activități cu aceleași încasări pot ajunge la obligații diferite dacă una are cheltuieli documentate, iar titularul celeilalte are și un salariu.
- Impozit pe venit: 10%
- CAS (pensie): 25%, peste pragul de 12 salarii minime
- CASS (sănătate): 10% pe venitul net, între un minim și un plafon
Capitolul 2 din 8
Pragurile se calculează la salariul minim de la 1 ianuarie
Pentru contribuțiile datorate pe veniturile din 2026, plafoanele anuale se raportează la salariul minim brut în vigoare la data de 1 ianuarie 2026, adică 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei de la 1 iulie 2026 schimbă salariile, nu pragurile PFA.
Este cea mai frecventă eroare într-o estimare făcută în grabă. Un calcul care folosește valoarea „curentă” a salariului minim ridică toate pragurile cu aproape 7% și poate muta un venit dintr-o tranșă de CAS în alta, ceea ce înseamnă o diferență de mii de lei.
- 6 salarii minime: 24.300 lei
- 12 salarii minime: 48.600 lei
- 24 de salarii minime: 97.200 lei
- 72 de salarii minime: 291.600 lei
Capitolul 3 din 8
CASS: cota se aplică venitului net, între un minim și un plafon
Baza anuală a CASS este venitul net realizat, dar nu poate depăși 72 de salarii minime, adică 291.600 lei. Rezultă o contribuție maximă de 29.160 lei, oricât ar crește venitul peste acest nivel. Plafonul a urcat de la 60 la 72 de salarii minime pentru veniturile realizate începând cu 1 ianuarie 2026.
Sub 6 salarii minime apare diferența până la contribuția calculată la baza minimă de 24.300 lei. Diferența nu se datorează automat: titularul care a avut venituri salariale, pensii sau alte venituri pentru care CASS s-a datorat deja poate fi în afara ei. Verifică toate veniturile persoanei, nu doar încasările activității.
Capitolul 4 din 8
CAS: obligatorie de la 12 salarii minime, cu bază la alegere
CAS devine obligatorie când venitul net cumulat atinge 12 salarii minime, adică 48.600 lei. Baza o alegi, dar nu poate coborî sub minimul tranșei: 48.600 lei între 12 și 24 de salarii minime, respectiv 97.200 lei de la 24 în sus. Contribuția minimă corespunzătoare este 12.150 lei, respectiv 24.300 lei.
Sub prag, plata rămâne opțională, dar nu se calculează pe venitul realizat: art. 148 alin. (4) trimite la aceeași bază minimă de 12 salarii minime, deci opțiunea costă 12.150 lei oricât ai fi încasat sub prag. Ea construiește stagiu de cotizare pentru pensie, deci merită analizată separat de simpla reducere a taxelor din anul curent.
Capitolul 5 din 8
Impozitul: ordinea operațiilor schimbă rezultatul
În sistem real, cota de 10% nu se aplică venitului net, ci venitului net rămas după scăderea CAS și a CASS deductibile. Un calcul care aplică 10% direct încasărilor sau chiar venitului net supraestimează impozitul.
Atenție la o limită ușor de ratat: CASS se scade din baza impozitului doar în limita venitului net realizat. Când venitul este sub 6 salarii minime și se datorează contribuția la baza minimă, diferența plătită peste cota aplicată venitului real nu reduce impozitul.
Capitolul 6 din 8
La normă de venit, contribuțiile nu reduc norma
La normă de venit impozitul de 10% se aplică direct normei anuale publicate pentru județ și activitate, ajustată când sunt îndeplinite criteriile legale. Norma este o bază prezumată, nu un rezultat contabil, deci CAS și CASS nu se deduc din ea. Cheltuielile reale nu o reduc nici ele.
Norma rămâne disponibilă doar dacă venitul brut din anul precedent nu a depășit echivalentul în lei a 25.000 EUR, la cursul mediu anual comunicat de Banca Națională a României. Peste acest nivel, venitul net se determină în sistem real din anul următor.
Capitolul 7 din 8
Încasările în valută se transformă în lei la data încasării
Activitățile independente se impozitează pe încasări, nu pe facturile emise. O sumă în euro sau în dolari intră în calcul transformată în lei la cursul comunicat de BNR pentru data încasării, nu la cursul din ziua facturii și nici la un curs mediu ales de tine.
Practic, asta înseamnă că un estimator anual dă un rezultat orientativ: aplică un singur curs peste tot, în timp ce evidența reală însumează zeci de conversii la cursuri diferite. Pentru declarație contează totalurile din registrul de încasări și plăți.
- Contează data încasării, nu data facturii
- Cursul este cel comunicat de BNR pentru acea dată
- Registrul de încasări și plăți este sursa pentru declarație
Capitolul 8 din 8
Ce mai verifici înainte să consideri estimarea închisă
Plafonul de TVA este 395.000 lei cifră de afaceri; depășirea lui aduce obligația de înregistrare și schimbă complet administrarea activității. Verifică și celelalte venituri ale titularului, perioadele de suspendare sau de începere în cursul anului și eventualele scutiri aplicabile.
Veniturile realizate în 2026 se definitivează prin declarația unică depusă în anul următor, la termenul prevăzut de lege. Recalculează pe cifrele finale ale registrului înainte de depunere, nu pe estimarea făcută la începutul anului.
Documentare